14 квітня, вівторок

Останній день сплати

• адміністративно-господарських санкцій за нестворення у 2014 р. робочих місць для інвалідів

15 квітня, середа

Останній день подання

• звіту про використання РРО та книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за березень (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку; довідки про використані розрахункові книжки за березень

20 квітня, понеділок

Останній день подання

• декларації з ПДВ за березень платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
• декларації акцизного податку за березень
• податкової декларації зі збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності за березень
• податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за березень платниками, які обрали місячний період для звітування, та за нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі у березні
• звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (форма № Д4 (місячна)) роботодавцями за березень
• звіту по коштах загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням (форма Ф4-ФСС з ТВП), за I квартал
• звіту про путівки на санаторно-курортне лікування та путівки до дитячих закладів оздоровлення (форма Ф14-ФСС з ТВП) за I квартал¹
• звіту щодо сплати заборгованості зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України за I квартал

¹Відповідно до Закону України від 28.12.2014 р. № 77-VIII «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо реформування загальнообов’язкового державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці» з 01.01.2015 р. за рахунок коштів загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності здійснюється тільки оплата лікування в реабілітаційних відділеннях санаторно-курортних закладів після перенесених захворювань і травм (фінансування інших видів соціальних послуг припинено).

Останній день сплати

• авансового внеску з єдиного податку за квітень платниками, віднесеними до першої та другої груп
• доплати (за потреби) податкового зобов’язання з акцизного податку на тютюнові вироби після реалізації тютюнової продукції²
• єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування, за I квартал
• єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування роботодавцями за березень (крім гірничих підприємств)

²Увага! Виробники тютюнових виробів здійснюють авансову сплату акцизного податку при придбанні марок акцизного податку в сумі, розрахованій з урахуванням мінімального акцизного податкового зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби та ставок податку, що діють відповідно до норм Податкового кодексу України (пп. 222.1.2 п. 222.1 ст. 222 Кодексу).

28 квітня, вівторок

Останній день сплати

• єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування гірничими підприємствами за березень

29 квітня, середа

Останній день сплати

• авансового внеску з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, юридичними особами за І квартал
• авансового внеску з транспортного податку юридичними особами за І квартал
• авансового внеску рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини за І квартал
• авансового внеску рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України за І квартал
• авансового внеску рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, за транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України за І квартал

30 квітня, четвер

Останній день подання

• податкової декларації про майновий стан і доходи, отримані фізичною особою, за 2014 р., у тому числі особами, які провадять незалежну професійну діяльність
• звіту про контрольовані операції за 2014 р., у якому відображають контрольовані операції, здійснені у період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.
• звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску особами, які провадять незалежну професійну діяльність, за 2014 р. (форма № Д5)

Останній день сплати

• авансових внесків з податку на прибуток за квітень
• ПДВ за березень платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
• акцизного податку за березень
• податку на доходи фізичних осіб з нарахованого, але не виплаченого доходу за березень
• податку на доходи фізичних осіб із загальної суми процентів, нарахованих за березень на поточний або депозитний банківський рахунок; на вклади членів кредитної спілки
• військового збору з нарахованого, але не виплаченого доходу за березень
• плати за землю (крім громадян) за березень
• збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності за березень
• єдиного податку платниками четвертої групи за І квартал
• єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування особами, які провадять незалежну професійну діяльність, за 2014 р.

  Вісник Державної фіскальної служби України

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 13.03.2015 р. № 5346/6/99-99-17-03-03-15

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула листи Федерації професійних спілок України від 30.01.2015 № 05/01-16/102 (вхідний ДФС № 4023/6 від 20.02.2015) та від 02.02.2015 № 05/01-16/113 (вхідний ДФС № 3391/6 від 14.02.2015) і в межах компетенції повідомляє таке.

Відповідно до п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Кодексу тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Згідно з пп. 1.1 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу платниками збору є особи, визначені п. 162.1 ст. 162 Кодексу, зокрема, фізичні особі - резиденти.

Об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені ст. 163 Кодексу (пп. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу), зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Перелік доходів, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, визначено пп. 164.2.1 - 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Кодексу. Крім того, до цього переліку включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 Кодексу, що передбачені пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 Кодексу.

Зокрема, до загального місячного (річною) оподатковуваного доходу платника податку не включається:

вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 50 відс. однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у 2015 році - 609 грн.), за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (пп. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 Кодексу);

сума виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються за рішенням професійної спілки, її об'єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку, на користь члена такої професійної спілки протягом року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодексу (у 2015 році - 1710 грн.) (пп. 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 Кодексу);

сума пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону), отримувана платником податку з Пенсійною фонду України чи бюджету згідно із законом, крім випадку, визначеного пп. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Кодексу (пп. "є" пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Кодексу).

Разом з цим пп. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Кодексу встановлено, що до загального місячного річного оподатковуваного доходу включаються, зокрема, суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону), отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом, якщо їх розмір перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, - у частині такого перевищення.

При цьому розмір мінімальної заробітної плати станом на 1 січня 2015 року становить 1218 гривень на місяць (ст. 8 Закону України від 28 грудня 2014 року № 80-VIII "Про Державний бюджет України на 2015 рік").

Ставка збору становить 1,5 відс. від об'єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу (пп. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 Кодексу (пп. 1.4 п. 16 ¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника, зобов'язаний утримувати збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку збору 1,5 відсотка (пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодексу).

Враховуючи викладене, оскільки до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку у 2015 році не включається сума пенсії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), у розмірі 3654 грн. (1218 гривень х 3), вартість дарунків, яка не перевищує розмір 609 грн., та сума виплат, що здійснюються за рішенням професійної спілки на користь члена такої професійної спілки, яка не перевищує розмір 1710 грн., то сума таких доходів не є об'єктом оподаткування військовим збором.

Разом з цим, якщо сума пенсії (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону), вартість дарунків та сума виплат, що здійснюються за рішенням професійної спілки на користь члена такої професійної спілки, перевищує у 2015 році зазначені розміри, то частини таких перевищень включаються до загального місячного (річною) оподатковуваного доходу платника податку та оподатковуються військовим збором за ставкою 1,5 відсотка.